В Казахстане предлагают изменить расчёт ИПН и правила налоговых вычетов

Индивидуальный подоходный налог предлагают рассчитывать по совокупным облагаемым доходам человека у одного налогового агента. Поправки также затрагивают применение базового и социальных вычетов. Проект находится на обсуждении до 25 сентября 2026 года.

В Казахстане подготовили проект изменений в Налоговый кодекс, предусматривающий новый порядок расчёта индивидуального подоходного налога — ИПН. Предложения касаются работодателей, других налоговых агентов и физических лиц, получающих различные виды доходов, об этом сообщает Uchet.kz.

Ключевое изменение — объединение облагаемых доходов физического лица у одного налогового агента для расчёта ИПН нарастающим итогом с начала года. Дивиденды предполагается рассчитывать отдельно.

По предлагаемой формуле налоговый агент определяет накопленную облагаемую сумму, применяет соответствующие ставки к доходу в пределах установленного порога и превышению, затем вычитает налог, уже исчисленный за предыдущие периоды. Такой механизм описан в обзоре проекта PRO1C.

Например, если одна организация выплачивает человеку зарплату и вознаграждение за услуги, эти доходы будут учитываться в общем расчёте после предусмотренных уменьшений и вычетов. Речь идёт о выплатах конкретного налогового агента, а не об автоматическом объединении всех доходов человека у разных работодателей.

Порядок определения налоговой базы также предлагают унифицировать. Из начисленных доходов будут последовательно исключать предусмотренные кодексом необлагаемые суммы, вычет социальных платежей, базовый и социальные вычеты. Право на каждый из них сохранит свои условия. Базовый вычет предусматривается для доходов работника и доходов от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг.

Отдельный блок касается социальных вычетов. Проект разрешает распределять их между несколькими налоговыми агентами по заявлениям физического лица. В каждом заявлении потребуется указать сумму, которую должен применить конкретный агент. Совокупный размер не сможет превышать годовой лимит.

Для неиспользованных сумм предлагаются разные правила: остаток социального вычета можно будет переносить на последующие периоды внутри календарного года, а превышение базового вычета переносить не предполагается.

Также предусмотрена возможность обратиться за социальным вычетом после исчисления ИПН — в году начисления дохода или следующем календарном году. Документы необходимо будет представить тому агенту, который рассчитал налог. При соблюдении условий он пересчитает облагаемый доход.

Для бухгалтерий возможные изменения означают необходимость проверить алгоритмы объединения доходов, учёта вычетов и перерасчётов. Для работников практическое значение будут иметь корректное распределение социальных вычетов и своевременная передача подтверждающих документов.

Поправки пока обсуждаются. Общий ориентир введения закона — 1 января 2027 года, однако для отдельных положений предусмотрены особые сроки. Окончательный порядок определит принятая редакция закона; применять предложенные правила как уже действующие оснований пока нет.